税务实务中，审核企业的企业所得税时企业实际发生的借款利息怎么处理？

企业实际发生的借款利息，应分别不同情况处理：

向银行金融企业借款发生的利息支出，在2018年7月1日前以该银行开具的银行利息结算单据,2018年7月1日后，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，银行发生了增值税应税行为取得的相应收入，必须向费用支付方开具相应的增值税发票，因此，利息支出需要取得增值税发票才能作为合规票据在税前列支。

向非银行金融企业或非金融企业或个人借款而发生的利息支出，须取得付款单据和发票,辅以借款合同（协议）；在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供（本省、自治区、直辖市任何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明。

为向银行或非银行金融企业借款而支付的融资服务费、融资顾问费，应取得符合规定的发票。

1、缴纳政府性基金、行政事业性收费,征收部门开具的财政票据。

2、缴纳可在税前扣除的各类税（费）金，税务机关开具的税收缴款书或表格式完税证明。

3、拨缴职工工会经费，工会组织开具的工会经费收入专用收据，或代收单位开具的代收凭据。

4、支付的土地岀让金，国土部门开具的财政票据。

5、缴纳的社会保险费，社保机构开具的财政票据（社会保险费专用收据或票据），或代收单位开具的代收凭据。

6、缴存的住房公积金，公积金管理机构盖章的住房公积金汇（补）缴书和银行转账单据。

7、通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的用于法定公益事业的捐赠,财政部门监制的捐赠票据，如公益性单位接受捐赠统一收据等。

8、由税务部门或其他部门代收的且允许扣除的费金，代收部门开具的代收凭据、缴款书（如工会经费代收凭据）等。

9、根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。

10、企业发生的资产损失税前扣除，按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号发布，国家税务总局公告2014年第18号、国家税务总局公告2018年第15号、国家税务总局公告2018年第31号修改）的规定执行。

11、发生非价外费用的违约金、赔偿费,解除劳动合同（辞退）补偿金、拆迁补偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同（如拆迁、回迁补偿合同）等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。

12、支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、单位、个人签收单据等。税务机关在审査时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

13、税收法律、法规对企业所得税税前扣除有特殊规定或要求的，按该规定或要求扣除。如研发费用加计扣除，不再需要提供自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算、当年研究开发费用发生情况归集表,研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单，研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料,企业留存备査即可。

r.签订了分摊协议的关联企业，其中一方可将另一方发生的，不超过另一方当年销售（营业）收入税前扣除限额比例的部分或全部广告费和业务宣传费支出，归集至本企业扣除，且可以不计算在本企业广告费和业务宣传费支出税前扣除限额内，但必须提供分摊协议且按协议归集。

14、企业自制的符合财务、会计处理规定，能直观反映成本费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表（入库单、领料单、耗用汇总表等）、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、产品成本计算单，支付职工薪酬的工资表，差旅费补助、交通费补贴、通讯费补贴单据等内部凭证。

15、国务院财政、税务主管部门规定的其他合法有效凭证。