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更新时间：2022-07-07
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交易性金融资产

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名词首页概念会计确认主要特点

会计确认

账务处理：

（1）初始计量：

借：交易性金融资产--成本

应收股利/应收利息

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

（2）后续计量：①反映公允价值的变动：

升值：

借：交易性金融资产--公允价值变动，

贷：公允价值变动损益。

贬值：

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产--公允价值变动。

交易性金融资产不计提减值。

②持有期间：

借：应收股利/应收利息，

贷：投资收益。

借：银行存款，

贷：应收股利/应收利息。

（3）处置时

借：银行存款，

贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（可借可贷），投资收益（可借可贷）。

确认条件：

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:
⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

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