1.适当的职责分离。适当的职责分离不仅是预防舞弊的必要手段,也有助于防止各种有意或无意的错误。
2.恰当的授权审批。对于授权审批问题,注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序:
其一,在销售发生之前,赊销已经正确审批;
其二,非经正当审批,不得发出货物;
其三,销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;其四,审批人应当根据销售与收款授权
3.批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
4.充分的凭证和记录。充分的凭证和记录有助于企业执行各项控制以实现控制目标。
5.凭证的预先编号。对凭证预先进行编号,旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账,也可防止重复开具发票或重复记账
6.定期寄发对账单。由不负责现金出纳和销售及应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产记账的人员定期向客户寄发对账单,能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。
7.内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销售与收款交易的处理和记录,是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施
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