数月奖金是指无住所个人一次取得归属于数月的奖金(包括全年奖金)、年终加薪、分红等工资薪金所得,不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。
股权激励包括股票期权、股权期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励以及其他因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴。
数月奖金和股权激励属于工资薪金所得,无住所个人取得数月奖金、股权激励,均应按照工资薪金所得来源地判定规则划分境内和境外所得。《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》针对数月奖金和股权激励的特殊情形,在工资薪金所得来源地判定规则基础上,进一步细化规定:
一、无住所个人在境内履职或者执行职务时,收到的数月奖金或者股权激励所得,如果是归属于境外工作期间的所得,仍为来源于境外的工资薪金所得。
二、无住所个人停止在境内履约或执行职务离境后,收到归属于其在境内工作期间的数月奖金或股权激励所得,仍为来源于境内的所得。
三、无住所个人一个月内从境内、境外单位取得多笔数月奖金或者股权激励所得,且数月奖金或者股权激励分别归属于不同期间的,应当按照每笔数月奖金或者股权激励的归属期间,分别计算每笔数月奖金或者股权激励的收入额后,然后再加总计算当月境内数月奖金或股权激励收入额。 需要说明的是,高管人员取得的数月奖金、股权激励,按照高管人员工资薪金所得的规则,划分境内、境外所得。
举例:A先生为无住所个人,2020年1月,A先生同时取得2019年第四季度(公历天数92天)奖金和全年奖金。假设A先生取得季度奖金20万元,对应境内工作天数为46天;取得全年奖金50万元,对应境内工作天数为73天。两笔奖金分别由境内公司、境外公司各支付一半。(不考虑税收协定因素) 2020年度,A先生在中国境内居住天数不超过90天,为非居民个人,A先生仅就境内支付的境内所得,计算在境内应计税的收入。A先生当月取得数月奖金在境内应计税的收入额为: 20×(1/2)×(46/92)+50×(1/2)×(73/365)=10万元
个税扣缴客户端中,由扣缴义务人办理专项附加扣除的,怎么扣缴申报?下面由华审网小编为大家详细解答。
个税年度汇算在什么时间办理?下面由华审网小编为大家详细解答。
我的员工符合累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除,要备注什么吗?下面由华审网小编为大家详细解答。
个人出租不动产个人所得税税率是多少?下面由华审网小编为大家详细解答。
股东个人以股票形式取得的股息、红利所得,个人所得税怎么申报?下面由华审网小编为大家详细解答。
个人所得税扣缴系统服务电话是什么?下面由华审网小编为大家详细解答。
个税年度汇算申报错误,已办理退税,更正申报后需要补缴税款,滞纳金怎么计算?下面由华审网小编为大家详细解答。
财务负责人登录个人所得税APP,企业办税权限看不到企业信息是什么原因?下面由华审网小编为大家详细解答。
个人所得税专项附加扣除中子女教育的时间到了,怎么操作删除?下面由华审网小编为大家详细解答。
个人所得税住房贷款利息年中已经还清,个人所得税怎么抵扣?下面由华审网小编为大家详细解答。
个人所得税经营所得能扣除6万的减除费用和专项附加扣除吗?下面由华审网小编为大家详细解答。
个人所得税手机APP被注册怎么办?下面由华审网小编为大家详细解答。