甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,适用的企业所得税税率为25%。2x20年12月25日,甲公司以30000万元购入一栋写字楼,并于当日签订租赁合同,约定以年租金1500万元的合同价格出租给乙公司,租赁期开始日为2x21年1月1日。2x20年12月31日、2021年12月31日,该楼的公允价值分别为31000万元、33000万元。2x21年度甲公司利润总额为50000万元,企业所得税法规定,企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧(不考虑净残值)可在计算应纳税所得额时扣除。除上述交易或事项外,甲公司没有其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()
A.2x20年投资性房地产业务影响营业利润1000万元
B.2x20年末应确认其他综合收益750万元
C.2x21年度应交所得税为11850万元
D.2x21年末递延所得税负债的账面余额为900万元
解析:答案:ACD,2020年业务影响营业利润=31000-30=1000(元)选项A正确;该投资性房地产系购入后直接出租,不确认其他综合收益,选项B错误;2x21年度应交所得税=[50000-(33000-31000)-30000/50] x25%11850(元)选C正确;2021年甲公司该项投资性房地产账面价值为33000元,税基础=30000300/50=29400)价值大于计税基础,形成的应纳税暂时性差异余额=33000-29400=3600(万元),2x21年末递延所得税负债的账面余额=3600x25%=900(万元),选项D正确。
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