甲公司是乙公司的母公司。2x21年12 月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500 万元。甲公司采用预期信用损失法计提坏账准备,假定坏账准备的计提比例为10%;两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。税法规定,各项资产计提的减值准备只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。不考虑其他因素,则内部债权债务的抵销对2x21年合并净利润的影响为( )万元。
A.-10
B.10
C.12.5
D.7.5
解析:答案:D,2x21年末内部应收账款余额增加100万元,应予以抵销,相应的坏账准备也应予以抵销,借记“应收账款-坏账准备”科目10万元,贷记“信用减值损失”科目10万元,增加当年合并营业利润10万元;同时考虑所得税影响,借记“所得税费用”科目2.5万元,贷记“递延所得税资产”科目2.5万元,则内部债权债务的抵销对2x21年合并净利润的影响为7.5万元(10-2.5)。
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