一、纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。
纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
一般纳税人在实际享受了增值税免税政策后,可以选择放弃免税权,并以书面形式提交放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案。自提交备案资料的次月起,一般纳税人应就其放弃免税的项目按照规定计算缴纳增值税,并可以按规定开具专用发票。由于增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法,出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑,对一般纳税人来说,现行规定是,一经放弃免税,36个月不得变更,且应按照应税项目来放弃免税,而不能以是否开具专用发票,或者区分不同的销售对象分别适用征免税。
二、作为适用简易计税方法的增值税小规模纳税人,免征增值税项目取得的收入已开具增值税专用发票的,应按照发票注明的销售额和征收率计算缴纳增值税;提供免征增值税项目取得的收入未开具增值税专用发票的,可以按照8号公告的规定免征增值税。
三、享受免征增值税优惠的,不能开具专用发票,但是可以开具普通发票。开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票,应当在税率或征收率栏次填写”免税”字样。
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