公司发生的一些交易事项中如何确认预计负债的计税基础?

例：2x21年度，甲公司发生的交易或事项如下:(1)因当期销售商品提供售后服务确认预计负债100万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除;(2)因提供债务担保确认预计负债200万元。税法规定，因提供债务担保相关的费用不允许税前扣除;(3)收到客户的一笔款项150万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额;(4)当期确认计入成本费用的职工工资总额1000万元，至2x21年12月31日尚未支付，按照税法规定可予税前扣除的合理部分为800万元。不考虑其他下列各项关于甲公司负债计税基础确定的表述中，正确的有()。

A.提供商品售后服务确认的预计负债的计税基础为0万元

B.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为200万元

C.合同负债的计税基础为0

D.应付职工薪酬的计税基础为200万元

解析：答案：ABC，负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。选项A，提供商品售后服务确认的预计负债的计税基础=账面价值100万元-未来可予税前扣除的金额100万元=0;选项 B，因债务担保确认的预计负债在以后期间实际发生时不允许税前扣除，其计税基础=账面价值200万元-未来税前可予抵扣的金额0=200(万元);选项C，合同负债已计入当期应纳税所得额，计税基础=账面价值150万元-未来税前可予抵扣的金额150万元=0;选项D，应付职工薪酬计税基础=账面价值1000万元-未来可予税前扣除的金额0=1000(万元)。