销售商品存在保修费用时年末确认的递延所得税资产余额如何计算?
例：2x21年1月，甲公司分别销售A、B产品2万件和4万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向客户承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%~8%之间，且在该区间内各种概率发生的可能性相同。2x21年实际发生(A、B产品)保修费10万元，2x21年1月1日预计负债的年初数为6万元(均为销售A、 B产品计提的保修费用)。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。根据上述资料，2x21年年末甲公司确认的递延所得税资产余额为( )万元。
A.0
B.4
C. 6.5
D.10
解析：答案：B，2x21年年末甲公司预计负债账面价值=6+(2x100+4x50)x(2%+8%)/2-10=16(万元)，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=16-16=0，产生可抵扣暂时性差异金额=16-0=16(万元)，确认递延所得税资产余额=16x25%=4(万元)。
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