例:甲公司记账本位币为人民币,对外币业务采用每月月初即期汇率折算。2x21年1月1日,甲公司从中国银行借入1000万美元专门用于厂房建设,期限为三年,年利率为6%,每季末计提利息,年末支付当年利息,当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。3月1日市场汇率为1美元=6.26元人民币,4月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币,6月1日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2x21年1月1日正式开工,并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素,该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为( )万元人民币。
A.30.45
B.12.18
C.14.4
D. 13.2
解析:答案:A,第二季度外币借款本金的汇兑差额=1000x(6.29-6.26)=30(万元人民币);因第一季度外币借款利息尚未支付,在第二季度确认的汇兑差额=1000x6%x1/4x(6.29-6.26)=0.45(万元人民币);第二季度外币借款利息在第二季度确认的汇兑差额=1000x6%x1/4x(6.29-6.29)=0(万元人民币);所以第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=30+0.45+0=30.45(万元人民币)。
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