1、缴纳当月应缴增值税的账务处理。企业缴纳当月应缴的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。
2、缴纳以前期间未缴增值税的账务处理。企业缴纳以前期间未缴的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
3、符合规定可以用加计抵减额抵减应纳税额的,实际缴纳增值税时,借记“应交税费一未交增值税”或“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”“其他收益”科目。已计提加计抵减额的,应按可抵减额予以冲销。
4、预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时,借记“应交税费一预交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费一预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
5、减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税,借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”科目,贷记“其他收益”科目。
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