日常领用、发出原材料均按计划成本记账,月度终了,按照发出各种原材料的计划成本,计算应负担的成本差异,借记有关科目,贷记“材料成本差异”科目(实际成本小于计划成本的差异作相反的会计分录)。
材料成本差异应按发出材料的不同去向进行分配,记入相应会计科目:
①产品生产、辅助生产等领用的材料应分摊的成本差异,应转入“生产成本——基本生产成本”“生产成本——辅助生产成本”“制造费用”科目;
②企业行政管理部门领用的材料应分摊的成本差异,转入“管理费用”科目;
③对外销售材料应分摊的成本差异,应转入“其他业务成本”科目;
④发出委托加工材料应分摊的成本差异,转入“委托加工物资”科目;
⑤基建工程等部门领用的材料应分摊的成本差异,转入“在建工程”科目;
⑥销售机构领用的材料应分摊的成本差异,转入“销售费用”科目。另外,盘亏、毁损材料应分摊的材料成本差异,应转入“待处理财产损溢”科目。
材料成本差异的结转,一般在月份终了时进行,不得在季末或年末一次计算。
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