需要区分不同情形:
一、如果两家企业不存在关联,无偿划转资产需要视同销售缴企业所得税;
二、如果是总分公司之间无偿划转资产的,资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
三、对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:
(一)划出方企业和划入方企业均不确认所得。
(二)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。
(三)划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。
依据:
中华人民共和国企业所得税法实施条例
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